【財稅誤區(qū)】收到的合同違約金收入需要繳納增值稅么？
有會計說，這一筆直接走了“營業(yè)外收入”，就不繳納增值稅了；也有會計說，應(yīng)該屬于價外費(fèi)用，要繳納增值稅。大家說的都沒有錯，只有站的角度不同而已，下面小編就兩個方面和大家聊聊違約金收入吧！
01
合同未履行
比如：
1）銷售方不能按期交貨、合同取消了，造成的違約，購貨方收到違約金；
2）購貨方違約了，簽訂完合同后不要貨了，銷售方收到違約金。
因未實(shí)際發(fā)生銷售商品、提供勞務(wù)、服務(wù)等經(jīng)營活動，不涉及流轉(zhuǎn)稅問題，不需要繳納增值稅。而違約金應(yīng)當(dāng)作為“營業(yè)外收入”，并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。
02
合同已履行
因購貨方違約而付給銷售方的違約金，則該違約金應(yīng)屬于價外費(fèi)用，要隨同價款一起計征增值稅，同時銷售方收到的違約金應(yīng)出具發(fā)票。
簽訂購銷合同的雙方是因?yàn)殇N售方質(zhì)量問題造成違約了，支付的違約金，就屬于銷售折讓的范疇。關(guān)于銷售折讓的財稅處理方法，可以參考我們之前的推文。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條
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