商業(yè)健康保險(xiǎn)——這還能稅前扣除？

2017-12-13 18:39:46 閱讀

現(xiàn)在生活越來越好了，人們對(duì)于自身的要求與保護(hù)也越來越強(qiáng)。比如：提升自我的專業(yè)能力與價(jià)值、充分保證自己人身安全與健康等等。今天我們主要談健康，目前我國《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》給予了企業(yè)職工充分的健康保障，保證了職工參加社會(huì)保險(xiǎn)和享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇的合法權(quán)益。

對(duì)于最基本的社會(huì)保險(xiǎn)，各位會(huì)計(jì)朋友相信都很熟悉，企業(yè)職工個(gè)人承擔(dān)的部分可以作為職工薪酬繳納個(gè)稅的扣除部分，也就是個(gè)稅應(yīng)納稅所得額的抵減額處理。

今天的主角是商業(yè)健康保險(xiǎn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)三方甚至出臺(tái)了正式的實(shí)施文件。待我們慢慢分析！

首先，我們來看看什么是商業(yè)健康保險(xiǎn)。它的概念是：以被保險(xiǎn)人的身體狀況為保險(xiǎn)標(biāo)的，并保證被保險(xiǎn)人疾病、意外事故所致傷害時(shí)，對(duì)直接費(fèi)用、間接損失進(jìn)行補(bǔ)償，賠付一定醫(yī)療費(fèi)用的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

其次，目前給予稅收優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險(xiǎn)，主要涵蓋疾病保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)兩部分。

這里需要特別注意的是：購買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，必須取得稅優(yōu)識(shí)別碼，才能享受稅收優(yōu)惠。稅優(yōu)識(shí)別碼是為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單唯一性、真實(shí)性、有效性，避免納稅人重復(fù)購買稅優(yōu)商業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品，由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照“一人一單一碼”原則對(duì)投保人進(jìn)行校驗(yàn)后，下發(fā)給保險(xiǎn)公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識(shí)別碼。

蘇州代理記賬就選財(cái)貓?jiān)疲?a href="http://www.peabodytowing.com/service/C01-1.html" target="_self" title="鏈接關(guān)鍵詞" style="margin: 0px; padding: 0px; color: rgb(28, 87, 196); font-weight: normal;">http://www.peabodytowing.com/service/C01-1.html如果你感興趣，可以咨詢財(cái)貓?jiān)偏@得更多幫助！

財(cái)稅[2017]39號(hào) 財(cái)政部國家稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知中規(guī)定：自2017年7月1日起，將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施。

其中，主要的核心內(nèi)容是：對(duì)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買，按上述限額予以扣除。

接下來，我們就通過三種情況來說明商業(yè)健康保險(xiǎn)的具體扣除辦法。

1、職工自行購買商業(yè)健康保險(xiǎn)

劉先生基本工資20000元/月，個(gè)人承擔(dān)的社保及公積金合計(jì)5000元/月，2017年7月，劉先生自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)，保費(fèi)400元/月，并將保單憑證交給了企業(yè)。

財(cái)稅〔2017〕39號(hào)第一條規(guī)定：對(duì)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。

第四條（二）扣繳單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。

國家稅務(wù)總局公告2017年第17號(hào)第三條個(gè)人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人提供保單憑證，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法為其稅前扣除，不得拒絕。

劉先生2017年8月的個(gè)稅申報(bào)表為：

圖片關(guān)鍵詞

2、企業(yè)全額購買商業(yè)健康保險(xiǎn)

牛先生基本工資20000元/月，個(gè)人承擔(dān)的社保及公積金合計(jì)5000元/月，2017年7月，牛先生所在的企業(yè)為牛先生購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)，保費(fèi)400元/月。

財(cái)稅〔2017〕39號(hào)第四（一）單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。

牛先生2017年8月的個(gè)稅申報(bào)表為：

圖片關(guān)鍵詞

由于商業(yè)健康保險(xiǎn)是企業(yè)替?zhèn)€人購買的，因此需要并入個(gè)人工資薪金總額。

3、企業(yè)與職工共同購買商業(yè)健康保險(xiǎn)

馬先生基本工資20000元/月，個(gè)人承擔(dān)的社保及公積金合計(jì)5000元/月，2017年7月，馬先生所在的企業(yè)為馬先生購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)，保費(fèi)400元/月，馬先生與企業(yè)各承擔(dān)50%。

馬先生2017年8月的個(gè)稅申報(bào)表為：

圖片關(guān)鍵詞

企業(yè)負(fù)擔(dān)的那部分商業(yè)健康保險(xiǎn)，需要并入個(gè)人工資薪金總額。

這里需要注意的是：企業(yè)等扣繳義務(wù)人在申報(bào)個(gè)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)將商業(yè)健康保險(xiǎn)支出金額填至稅前扣除項(xiàng)目“其他”中，如下圖：

圖片關(guān)鍵詞

同時(shí)，購買商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

最后，由于出臺(tái)了商業(yè)健康保險(xiǎn)的個(gè)稅扣除優(yōu)惠政策，涉及該保險(xiǎn)的企業(yè)，建議在實(shí)際工作中重新編制工資表，加入計(jì)入工資總額的保險(xiǎn)金額欄與可以每月稅前扣除的應(yīng)納稅所得額抵減欄等，以便對(duì)該項(xiàng)優(yōu)惠進(jìn)行更好的歸集與核算。

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